Особые режимы осуществления предпринимательской деятельности
На территории России действует несколько особых режимов предпринимательской деятельности в ТЭК, которые позволяют работать с минимальной налоговой нагрузкой на бизнес в период выхода проекта на прибыль и в течение последующих 5–10 лет. Также инвесторам предоставляются таможенные и административные преференции.
Особые экономические зоны
В России существуют особые экономические зоны (ОЭЗ), в рамках которых действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может изменяться таможенная политика. Деятельность ОЭЗ в России регламентируется Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116‑ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Решение о создании ОЭЗ утверждается Правительством России. Критерии создания ОЭЗ закреплены в постановлении Правительства Российской Федерации от 26 апреля 2012 года № 398 «Об утверждении критериев создания особой экономической зоны».
ОЭЗ в Российской Федерации создаются в целях развития обрабатывающих отраслей промышленности, высокотехнологичных направлений экономики.
Существует четыре типа ОЭЗ: технико-внедренческие, промышленно-производственные, портовые и туристско-рекреационные. В области ТЭК в основном задействованы промышленно-производственного (ОЭЗ ППТ «Алабуга») и технико-внедренческого (ОЭЗ ТВТ «Томск») типа.
С 2006 по 2019 год в ОЭЗ России пришло около 750 инвесторов из 35 стран. Объем заявленных резидентами инвестиций — более 900 млрд руб.
Налоговые и таможенные льготы
Государство создает благоприятные условия для инвесторов за счет предоставления налоговых, таможенных и административных преференций в рамках ОЭЗ.
| Налог | Россия | ОЭЗ | Срок действия |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль В соответствии со ст. 284 Налогового кодекса России ставка налога для резидентов ОЭЗ различается по типам деятельности ОЭЗ. | 20 % | 0–15,5 % | На период существования ОЭЗ |
| Налог на имущество | 2,2 % | 0 % | 10 лет |
| Налог на землю | 1,5 % | 0 % | 5 лет (10 лет) |
| Транспортный налог | 0,1–3,5 % | 0 % | 10 лет |
| Стоимость приобретения земли | 100 % рыночная цена | 4–50 % кадастровой стоимости | На период действия ОЭЗ |
| Страховые взносы | 30 % | 7,6 % Для резидентов ОЭЗ в Калининградской области (ст. 427 Налогового кодекса России). | До 2022 года включительно |
Резиденты ОЭЗ получают свободный доступ к инфраструктуре, гарантию стабильности инвестиционных условий, право выкупа земли, режим одного окна, обеспечивающий комфортное для бизнеса взаимодействие с государственными и муниципальными органами управления и контроля.
В промышленных, портовых и технико-внедренческих ОЭЗ также действует процедура свободной таможенной зоны:
пошлина на импорт иностранного оборудования, компонентов и материалов, ввозимых на территорию ОЭЗ
НДС на импорт иностранного оборудования, компонентов и материалов, ввозимых на территорию ОЭЗ
экспортные пошлины на готовые товары, вывозимые за пределы Таможенного союза
Получение статуса резидента ОЭЗ
Требования к резидентам по типам ОЭЗ
Ключевые требования к резидентам
- Промышленно-производственного типа Минимальный объем инвестиций: 120 млн руб. (40 млн руб. в первые 3 года)
Разрешенные виды деятельности резидента: промышленно-производственная, технико-внедренческая и логистическая - Технико-внедренческого типа
Требования к минимальному объему инвестиций отсутствуют Разрешенные виды деятельности резидента: промышленно-производственная, технико-внедренческая и логистическая - Портовая
Минимальный объем инвестиций составляет 120–400 млн руб. (40 млн руб. в первые 3 года)
Разрешенные виды деятельности резидента: портовая (включая складирование и хранение товаров, биржевую и оптовую торговлю, ремонт судов и другое) и производственная - Туристско-рекреационного типа
Требования к минимальному объему инвестиций отсутствуют Разрешенный вид деятельности резидента: туристско-рекреационная
Чтобы стать резидентом ОЭЗ, иностранной компании необходимо зарегистрировать новое юридическое лицо в границах того муниципального образования, где создана ОЭЗ. Привлечение прямых иностранных инвестиций – одна из главных задач российских ОЭЗ.
Территория опережающего социально-экономического развития
Одним из эффективных инструментов привлечения инвестиций в регионы являются территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Он подразумевает выделение территории одного из субъектов страны, где Правительством Российской Федерации устанавливается специальный правовой режим с целью осуществления предпринимательской и иных видов деятельности.
Деятельность ТОСЭР регламентируется Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473‑ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», Постановлением Правительства России от 22 июня 2015 года № 614 «Об особенностях создания территорий опережающего социально-экономического развития на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)» и региональными нормативными актами.
Условия:
- ТОСЭР создается на 10 лет;
- срок существования ТОСЭР может быть продлен на пять лет по решению Правительства России на основании заявки Минэкономразвития.
Налоговые, таможенные и прочие преференции
В рамках механизма ТОСЭР действуют следующие налоговые преференции.
| Налог | Россия | ТОСЭР | Срок действия |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20 % | Не более 5 % | 5 лет с момента получения первой прибыли |
| Не менее 10 % | С 6-го по 10-й год с момента получения первой прибыли | ||
| Налог на имущество | 2,2 % | 0 % | 5 лет с момента получения первой прибыли |
| 1,1 % | С 6-го по 10-й год с момента получения первой прибыли | ||
| Налог на землю | 1,5 % | 0 % | 10 лет |
| НДПИ | – | Понижающий коэффициент | 10 лет |
| Страховые взносы | 30 % | 7,6 % | 10 лет |
Для резидентов ТОСЭР предусмотрен упрощенный (заявительный) НДС (ст. 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Они получают право на возмещение суммы уплаченного налога, если совместно с декларацией предоставляют поручительство управляющей хозяйственной деятельностью резидента компании.
В рамках ТОСЭР действуют беспошлинный и безналоговый режимы свободной таможенной зоны: ввоз, хранение, потребление (использование) иностранных товаров, вывоз товаров (оборудования), ввоз иностранных товаров (оборудования).
- Ввозимые на территорию свободной таможенной зоны иностранные товары размещаются и используются без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования.
- Товары Таможенного союза помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны без уплаты вывозной таможенной пошлины, а также без применения запретов и ограничений.
В рамках ТОСЭР также есть возможность в ускоренном порядке привлекать к трудовой деятельности квалифицированный иностранный персонал без учета квот и других ограничений. Там не действуют требования к размеру зарплаты иностранных специалистов.
Получение статуса резидента ТОСЭР
Требования к резидентам по типам ТОСЭР
Ключевые требования к резидентам:
- количество создаваемых рабочих мест – не менее 20;
- инвестиции в первый год не менее 5 млн руб., за весь период действия соглашения – 10 лет – резидент ТОСЭР должен будет инвестировать не менее суммы, установленной субъектом;
- проект не предусматривает привлечения иностранной рабочей силы в количестве, превышающем 25 % общей численности работников;
- проект не подразумевает производство подакцизных товаров (исключение – легковые автомобили и мотоциклы), а также производство товаров и (или) оказание услуг по следующим видам экономической деятельности: добыча сырой нефти и природного газа, услуги в области добычи нефти и природного газа, деятельность трубопроводного транспорта, производство нефтепродуктов, оптовая и розничная торговля, лесозаготовки, операции с недвижимым имуществом.
С резидентом ТОСЭР подписывается соглашение о соблюдении (в поквартальной разбивке) в течение 10 лет следующих показателей.
- Объем инвестиций с начала реализации проекта.
- Среднесписочная численность, в том числе создание новых рабочих мест с начала запуска проекта.
Свободный порт Владивосток
Свободный порт Владивосток (СПВ) – территория с особыми режимами таможенного, налогового, инвестиционного и смежного регулирования порто-франко в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток».
Территория СПВ включает в себя муниципальные образования Приморского, Камчатского, Хабаровского краев, Сахалинской области и Чукотского автономного округа, в том числе акватории внутренних вод, расположенных на территориях этих муниципальных образований (всего 22), а также акватории морских портов.
Резиденты СПВ получают налоговые льготы, административные преференции и особые режимы таможенного налогового и административного регулирования.
Налоговые, таможенные и прочие преференции
В рамках механизма СПВ действуют следующие налоговые преференции.
| Налог | Россия | СПВ | Срок действия |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20 % | 5 % | 5 лет с момента получения первой прибыли |
| 12 % | С 6-го по 10-й год с момента получения первой прибыли | ||
| Налог на имущество | 2,2 % | 0 % | 5 лет с момента получения первой прибыли |
| 0,5–1,1 % | С 6-го по 10-й год с момента получения первой прибыли | ||
| Налог на землю | 1,5 % | 0 % | 5 лет |
| Страховые взносы | 30 % | 7,6 % | 10 лет |
Резидент может воспользоваться льготой по налогу на прибыль, если 90 % доходов получено им в результате ведения деятельности на территории СПВ. При этом резидент должен вести раздельный учет доходов (расходов).
Снижение административной нагрузки
- Сокращенное время проведения контрольных проверок (не более 15 дней).
- Сокращенные сроки получения разрешительной документации для объектов капитального строительства (менее 40 дней).
- Режим единого окна при прохождении контроля на границе, круглосуточная работа пунктов пропуска.
Упрощенный визовый режим
- С августа 2017 года граждане 18 стран, прибывающие в Россию через пункты пропуска СПВ, могут получить электронную визу для пребывания на российской территории в течение восьми дней с момента ее оформления без консульского сбора при условии выезда через пункты пропуска СПВ.
На территории СПВ действует беспошлинный и безналоговый режим свободной таможенной зоны:
- ввоз, хранение, потребление иностранных товаров;
- вывоз товаров (оборудования);
- ввоз иностранных товаров (оборудования).
Также на территории СПВ не действуют квоты на привлечение иностранных работников.
Получение статуса резидента СПВ
Требования к резидентам
Ключевые требования к резидентам
Резидентами СПВ могут стать российские юридические лица, в том числе с иностранным капиталом. Претендент должен соответствовать определенным требованиям:
- новый инвестиционный проект либо новый вид деятельности уже существующей компании, зарегистрированной на территории СПВ;
- объем инвестиций – не менее 5 млн руб. в течение трех лет;
- деятельность трубопроводного транспорта, производство нефтепродуктов, оптовая и розничная торговля, лесозаготовки, операции с недвижимым имуществом.
Виды деятельности, которыми не могут заниматься резиденты:
- добыча нефти и природного газа;
- административная деятельность и сопутствующие дополнительные услуги (за исключением аренды и лизинга);
- производство подакцизных товаров, за исключением производства легковых автомобилей, мотоциклов, моторных масел, авиационного, дизельного и автомобильного топлива.
Региональный инвестиционный проект
С 2016 года заработал механизм для промышленных предприятий, основной целью которых является создание объектов транспортной, инженерной и энергетической инфраструктуры, – региональный инвестиционный проект (РИП). Понятие РИП закреплено в гл. 3.3 Налогового кодекса России.
Главные характеристики РИП:
- ключевая цель – изготовление товаров;
- в реестр региональных инвестиционных проектов не входят компании, которые только оказывают услуги;
- проект соответствует законодательным требованиям;
- по некоторым обязательным платежам компании можно оформить льготы на налоги РИП.
Закон предоставляет возможность реализовать РИП на территории любого субъекта Российской Федерации.
РИП не может быть направлен на добычу или переработку нефти и газа, производство подакцизных товаров и осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка 0 % по налогу на прибыль.
Объем инвестиций в РИП не может быть менее:
- 50 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников РИП;
- 500 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр участников РИП.
Порядок принятия решения о включении организации в реестр участников РИП утверждается каждым субъектом Российской Федерации отдельно.
Налоговые и таможенные преференции
В рамках РИП действуют следующие налоговые преференции.
| Налог | Россия | РИП | Срок действия |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20 % | До 10 % | 5 лет с момента получения первой прибыли |
| Не менее 10 % | С 6-го по 10-й год с момента получения первой прибыли | ||
| НДПИ | – | Понижающий коэффициент – 0 | Первые 2 года |
| 0,2 | 3–4-й годы | ||
| 0,4 | 5–6-й годы | ||
| 0,6 | 7–8-й годы | ||
| 0,6 | 9–10-й годы |
Для подтверждения получения льготы участник РИП сохраняет данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, на протяжении всего срока применения пониженных ставок (если объем капитальных вложений превышает 500 млн руб., то в течение шести лет).
Инновационный центр «Сколково»
Инновационный центр «Сколково», действующий на основании Федерального закона от 28 сентября 2010 года № 244‑ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», создавался как ответ на новые вызовы мировой экономики: ускорение технологического развития, усиление конкуренции за знания и компетенции среди ведущих стран.
Центр обеспечивает полный цикл инновационного процесса создания технологий по пяти приоритетным направлениям: энергоэффективность и энергосбережение, информационные, биомедицинские, космические, телекоммуникационные и ядерные технологии.
Статус резидента «Сколково» предоставляется на 10 лет со дня включения в реестр участников проекта (ст. 10 Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково»).
Для резидентов инновационного центра действуют особые ставки налогов и специальный режим таможенных платежей.
Налоговые и таможенные преференции
В инновационном центре «Сколково» действуют следующие налоговые преференции.
| Налог | Россия | «Сколково» | Срок действия |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20 % | 0 % | 10 лет |
| Налог на имущество | 2,2 % | 0 % | 10 лет |
| Налог на землю | 20 % | 0 % | 10 лет |
| Страховые взносы | 30 % | 14 % | До месяца, в котором совокупная прибыль участника проекта превысила 300 млн руб. |
Если резидент при ввозе товаров пользуется услугами таможенно-финансовой компании «Сколково», то он получает право на возмещение затрат по уплате таможенных платежей.
Резидентом инновационного центра «Сколково» может стать любая компания после успешного прохождения экспертизы проекта. Это может быть действующая либо новая компания, которая зарегистрирована и работает в любом субъекте Российской Федерации, то есть у резидента нет необходимости находиться на территории «Сколково».